Ειδικός φόρος κατανάλωσης. Ο ειδικός φόρος κατανάλωσης και οι τύποι του: οι συντελεστές και ο υπολογισμός του ποσού της καταβολής του φόρου επί των ειδικών φόρων κατανάλωσης. Τιμές ειδικών φόρων κατανάλωσης στη Ρωσική Ομοσπονδία

Στο φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και πολλών άλλων κρατώνκαθιέρωσε ένα είδος συλλογής στο δημόσιο ταμείο, ως ειδικός φόρος κατανάλωσης. Χρεώνεται, κατά κανόνα, σε περιορισμένο φάσμα προϊόντων - κυρίως εκείνα που χαρακτηρίζονται ως ιδιαίτερα κερδοφόρα. Η είσπραξη των ειδικών φόρων κατανάλωσης αποτελεί σημαντικό παράγοντα για την πλήρωση του κρατικού προϋπολογισμού. Επομένως, το κυριότερο για τις αρχές της χώρας είναι να εξασφαλίσει την υψηλή αποτελεσματικότητα αυτής της διαδικασίας. Ποια είναι τα βασικά στοιχεία του ειδικού φόρου κατανάλωσης; Ποιο είναι το οικονομικό της νόημα;

Τι είναι ο ειδικός φόρος κατανάλωσης;

Κάτω από τον ειδικό φόρο κατανάλωσης συνηθίζεται να κατανοεί κανείς την ποικιλίαΟ φόρος που εισπράττεται συχνότερα από νομικά πρόσωπα και ΠΕ κατά τη στιγμή των συναλλαγών τους με ορισμένους καταλόγους αγαθών. Συγκεκριμένα - μεταφέρονται πέρα ​​από τα σύνορα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Υπάρχουν αρκετές προσεγγίσεις για την ταξινόμηση των ειδικών φόρων κατανάλωσης. Για παράδειγμα:

- αναφέρεται στο επίπεδο της κρατικής εξουσίας,

- σε θέματα μεταφοράς προς τον προϋπολογισμό ·

- σχετικά με τον τρόπο χρήσης των πληρωμών.

- μέσω των καναλιών απόσυρσης ·

- Σύμφωνα με το φορολογικό σύστημα.

- βάσει των κριτηρίων των δικαιωμάτων χρήσης των προϊόντων.

Εάν ο ειδικός φόρος κατανάλωσης ταξινομείται σύμφωνα με τα καθορισμένα χαρακτηριστικά, τότε θα είναι ένας φόρος:

- ανήκουν στην ομοσπονδιακή κατηγορία.

- επιβάλλονται, όπως σημειώσαμε παραπάνω, από νομικές οντότητες και επιχειρηματίες ·

- μη προβλεπόμενος χαρακτήρας, δηλαδή με στόχο τη χρηματοδότηση ενός απροσδιόριστου καταλόγου δραστηριοτήτων,

- ανήκουν στην κατηγορία των έμμεσων

- υπολογίζεται και καταβάλλεται από τον φορολογούμενο ανεξάρτητα ·

- σχετικά με την κατηγορία των ρυθμιζόμενων, επειδή αυτές οι πληρωμές μπορούν να αποστέλλονται στους προϋπολογισμούς των διαφόρων επιπέδων - ομοσπονδιακή, περιφερειακή.

Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης είναι ένας έμμεσος φόρος. Δηλαδή, πληρώνεται όχι από τον φορολογούμενο, αλλά από τους αγοραστές.

Επομένως, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης περιλαμβάνονται στο κόστος των αγαθών. Έχοντας λάβει τα έσοδα από την πώληση ενός προϊόντος, ο φορολογούμενος αφαιρεί από τον προϋπολογισμό το ποσό που αντιστοιχεί στον ειδικό φόρο κατανάλωσης.

Ποιο είναι το οικονομικό νόημα αυτής της φορολογίας;

Πρώτα απ 'όλα, οι φόροι καθορίζονται από το κράτοςπροκειμένου να αναπληρωθεί ο προϋπολογισμός εις βάρος των έξοχων κερδών που αποκομίζουν οι επιχειρήσεις από την αποδέσμευση ιδιαίτερα κερδοφόρων αγαθών, καθώς και την εξίσωση των οικονομικών συνθηκών για επιχειρηματική δραστηριότητα. Επιπλέον, τέτοιου είδους φόροι μπορούν να καθοριστούν για τα εισαγόμενα προϊόντα - προκειμένου να προστατευθεί η εθνική αγορά. Το κράτος καθορίζει τους συντελεστές των ειδικών φόρων κατανάλωσης, οι οποίοι, αφενός, επιλύουν αποτελεσματικά αυτό το πρόβλημα, αφετέρου, επιτρέπουν τη διατήρηση της ελκυστικότητας της εθνικής αγοράς για ξένους επενδυτές.

Είναι επίσης σημαντικό να διατηρηθούν οι αρχές της χώραςμετριοπάθεια στην πολιτική για τον καθορισμό του ύψους των δεικτών όσον αφορά τη διατήρηση αποδεκτών τιμών πώλησης των προϊόντων αυτών για τους πολίτες - όπως προαναφέρθηκε, η πραγματική φορολογούμενος αυτά είναι πελάτες των επιχειρήσεων.

Η διαφορά μεταξύ ειδικών φόρων κατανάλωσης και ΦΠΑ

Όπως σημειώσαμε παραπάνω, ο εν λόγω φόροςανήκει στην κατηγορία των έμμεσων. Δεν υπάρχουν τόσα πολλά στη Ρωσική Ομοσπονδία. Μαζί με τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης, ένα έμμεσο τέλος θεωρείται επίσης ΦΠΑ. Θα είναι χρήσιμο να μελετήσουμε ποιες είναι οι κυριότερες διαφορές μεταξύ τους.

Καταρχήν, ο ΦΠΑ χρεώνεται ανεκτίμηταευρύτερο φάσμα προϊόντων. Επιπλέον, ο ΦΠΑ εισπράττεται επίσης για τις υπηρεσίες που παρέχει ο φορολογούμενος. Οι συντελεστές ειδικών φόρων κατανάλωσης καθορίζονται με τη σειρά τους μόνο για εμπορεύματα. Μια άλλη διαφορά μεταξύ του ΦΠΑ και των εν λόγω τελών είναι ένας απλούστερος τρόπος υπολογισμού του φόρου προστιθέμενης αξίας. Οι τύποι των ειδικών φόρων κατανάλωσης ταξινομούνται βάσει πολλών χαρακτηριστικών. Ένας μεγάλος αριθμός παραμέτρων μπορεί να συμπεριληφθεί στον τύπο για τον υπολογισμό των κατάλληλων πληρωμών - αυτή η δυνατότητα θα εξεταστεί λεπτομερέστερα αργότερα σε αυτό το άρθρο.

Μια άλλη θεμελιώδης διαφορά μεταξύ ειδικών φόρων κατανάλωσης και ΦΠΑότι ο πρώτος, κατά κανόνα, αναλαμβάνει την εμφάνιση ενός πραγματικού φόρτου πληρωμής στην επιχείρηση. Ο ΦΠΑ είναι ένας φόρος που είναι σε μεγάλο βαθμό φορολογικός. Δηλαδή, με τη χρήση των εκ του νόμου εκπτώσεων γι 'αυτό, η επιχείρηση στο σύνολό της μειώνει το οικονομικό βάρος στο ελάχιστο. Η κερδοφορία των εταιρειών που καταβάλλουν ΦΠΑ δεν είναι καταρχήν χαμηλότερη από το χαρακτηρισμό των οργανισμών που δεν υπόκεινται στην καταβολή αυτού του φόρου.

Με τη σειρά του, αν εξετάσουμε τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης, το ποσοστόο φόρος τους δεν αντισταθμίζεται πάντοτε από παρακράτηση. Ως αποτέλεσμα, η εταιρεία έχει ένα πραγματικό φορτίο χρέωσης. Αν δεν είχε καταβάλει το φόρο κατανάλωσης (σε ποσοστό που θα μπορούσε να αντισταθμιστεί από μείον), η κερδοφορία της θα ήταν σημαντικά υψηλότερο. Ως εκ τούτου, η συλλογή των αντίστοιχων πληρωμών - μια σημαντική πτυχή της αναπλήρωσης του κρατικού προϋπολογισμού. Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης αντανακλούν σημαντικά ποσά των εισπράξεων στο δημόσιο ταμείο. Οι συντελεστές ειδικών φόρων κατανάλωσης στη Ρωσία και πολλές άλλες χώρες που με ένα συστατικό τιμή είναι μερικές φορές η σειρά του αρκετές δεκάδες τοις εκατό της τιμής πώλησης τους.

Μερικές φορές εισάγετε τις κατάλληλες πληρωμέςπραγματοποιείται προκειμένου να αυξηθεί η αποτελεσματικότητα της παρακολούθησης της παράνομης διακίνησης ενός συγκεκριμένου προϊόντος στην πολιτεία. Στην περίπτωση αυτή, τα καθιερωμένα ποσοστά των ειδικών φόρων κατανάλωσης μπορεί να είναι σχετικά μικρά - δεδομένου ότι είναι πιο σημαντικό για την κυβέρνηση να μην πάρει χρήματα στον προϋπολογισμό, πόσο να παρακολουθεί την πειθαρχία πληρωμών των επιχειρήσεων.

Ο τύπος των φόρων που εξετάστηκε εισήχθη για πρώτη φορά το 2006Ρωσία τον Δεκέμβριο του 1991. Για πολύ καιρό η συλλογή τους ρυθμίστηκε με ξεχωριστό νόμο. Αλλά από το 2001, η βασική κανονιστική πράξη στον τομέα των νομικών σχέσεων ήταν ο Κώδικας Φορολογίας. Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης, οι συντελεστές και τα λοιπά χαρακτηριστικά των φόρων αυτού του τύπου καθορίζονται στις διατάξεις του σχετικού κώδικα. Πιο συγκεκριμένα, από τους κανόνες του κεφαλαίου 22 του μέρους 2 του φορολογικού κώδικα.

Τα βασικά στοιχεία που αποτελούν τον ειδικό φόρο κατανάλωσης: ο συντελεστής, η βάση και ο σκοπός της φορολογίας. Όλα αυτά σχετίζονται με τα εμπορεύματα για τα οποία χρεώνονται οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης. Ας εξετάσουμε τις λεπτομέρειες τους λεπτομερέστερα.

Ποια αγαθά υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης;

Τα κύρια προϊόντα για τα οποία υπολογίζεται ο ειδικός φόρος κατανάλωσης περιλαμβάνουν:

- τα προϊόντα που περιέχουν αλκοόλη ·

- οινοπνευματώδη ποτά ·

- προϊόντα καπνού ·

- βενζίνη ·

- ντίζελ και έλαια ·

- αυτοκίνητα.

Αλλά σε ορισμένες περιπτώσεις, ορισμένα αγαθά μπορεί να είναιαπαλλάσσονται από τη φορολογία. Πάρτε, για παράδειγμα, ορισμένα αρώματα από τη μία πλευρά, που σχετίζονται με προϊόντα που περιέχουν αλκοόλ, από την άλλη - δεν είναι τα προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης. Θα μελετήσουμε τώρα τις ιδιαιτερότητες ενός από τα βασικά στοιχεία του εν λόγω φόρου - τα ποσοστά.

Τιμές ειδικών φόρων κατανάλωσης

Αναφέρεται το μέγεθος των υπό εξέταση δεικτώνστις διατάξεις του φορολογικού κώδικα. Οι συντελεστές ειδικών φόρων κατανάλωσης στη Ρωσία στον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι ομοιόμορφοι για όλη την επικράτεια της χώρας. Κατατάσσονται σε 2 ποικιλίες - στερεές και συνδυασμένες.

Οι συντελεστές ειδικών φόρων κατανάλωσης που αφορούν στερεά,καθορίζονται σε απόλυτες τιμές ανά μονάδα φορολογικής βάσης. Για παράδειγμα, για 1 τόνο βενζίνης ή για 1 λίτρο αιθανόλης. Με τη σειρά τους, οι συνδυασμένοι συντελεστές των ειδικών φόρων κατανάλωσης για προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης υπολογίζονται με βάση σταθερούς δείκτες, καθώς και με το εκτιμώμενο κόστος παραγωγής.

Σε ορισμένες περιπτώσεις,διαφοροποιημένη προσέγγιση στην ταξινόμηση των επιτοκίων. Για παράδειγμα, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης για καύσιμα χαμηλής ποιότητας στη Ρωσική Ομοσπονδία είναι υψηλότεροι από εκείνους που χαρακτηρίζουν λιγότερο τεχνολογικά προηγμένα είδη πετρελαϊκών προϊόντων. Μπορεί να σημειωθεί ότι ο σταθερός συντελεστής των ειδικών φόρων κατανάλωσης συνήθως καταγράφεται βάσει πληθωριστικών διαδικασιών. Αλλά εξαρτάται επίσης από τις προτεραιότητες της κρατικής πολιτικής για τη συλλογή των φόρων.

Το αντικείμενο της φορολογίας στο πλαίσιο του κύκλου εργασιών του ειδικού φόρου κατανάλωσης

Ένα άλλο σημαντικό στοιχείο των ειδικών φόρων κατανάλωσης είναι το αντικείμενοφορολογία. Ας εξετάσουμε την ιδιαιτερότητά της. Σύμφωνα με τους κανόνες του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φόρος στον ειδικό φόρο κατανάλωσης θεωρείται ως κατάλογος των πράξεων που πραγματοποιούνται με τα εμπορεύματα που φορολογούνται από την εν λόγω συλλογή. Μπορεί να είναι:

- πώληση των σχετικών προϊόντων ·

- παραλαβή, σημειώνοντας προϊόντα, μεταφορές εμπορευμάτων κατά μήκος των συνόρων της Ρωσικής Ομοσπονδίας?

- τη μεταβίβαση προϊόντων που παράγονται με τη χρήση πρώτων υλών που δίνουν και παίρνουν στον ιδιοκτήτη του αντίστοιχου πόρου ή άλλων οντοτήτων ·

- Κατεύθυνση των προϊόντων που απελευθερώνονται από την επιχείρηση, τα οποία υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, για δικές τους ανάγκες.

- συμπερίληψη των προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης στο κεφάλαιο των επιχειρήσεων, στη δομή των αμοιβαίων κεφαλαίων, συνεισφορές εταιρικών σχέσεων.

Μια άλλη πιθανή πηγή για τη διαμόρφωσηαντικείμενο φορολόγησης εντός του ειδικού φόρου κατανάλωσης - η πώληση αγαθών που υπόκεινται σε μετατροπή στην κυριότητα του κράτους, του δήμου, κατατάσσεται ως κατάσχεση ή χωρίς ιδιοκτήτη.

Αναμφισβήτητα, η εισαγωγή προϊόντων για τα οποία επιβάλλεται φόρος κατανάλωσης θεωρείται επίσης ως το επίμαχο αντικείμενο, στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας από το εξωτερικό.

Μπορεί να σημειωθεί ότι, λόγω ορισμένων διατάξεων του φορολογικού κώδικα,το αντικείμενο της φορολογίας μπορεί να προσδιοριστεί ως αποτέλεσμα ενός συνδυασμού αγαθών που αποτελούν προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Ταυτόχρονα, τα ποσοστά των ειδικών φόρων κατανάλωσης καθορίζονται κατά κανόνα υψηλότερα από αυτά που χρησιμοποιούνται ως πρώτες ύλες.

Υπάρχουν ορισμένα χαρακτηριστικά που χαρακτηρίζουνΠροσδιορισμός του αντικειμένου της φορολογίας ως αποτέλεσμα πράξεων για την παραλαβή ή την απόσπαση αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Έτσι, αν μιλάμε γι 'αυτά, τότε το αντικείμενο καθορίζεται από το γεγονός ότι διεξάγονται πράξεις μόνο με αγαθά όπως η αιθανόλη και η βενζίνη, που ανήκουν στην κατηγορία των πρωταρχικών. Η διαδικασία απόσπασης στην περίπτωση αυτή σημαίνει αποδοχή του προϊόντος, το οποίο αποδεσμεύεται με τη χρήση ιδίων υλικών, στο λογαριασμό. Μπορεί επίσης να σημειωθεί ότι ο ορισμός του αντικειμένου της φορολογίας πραγματοποιείται μόνο εάν η επιχείρηση διαθέτει πιστοποιητικό για την έκδοση των προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Οι ιδιαιτερότητες του καθορισμού της βάσης του ειδικού φόρου κατανάλωσης

Έχοντας εξετάσει ποιοι είναι οι φορολογικοί συντελεστές γιαειδικούς φόρους κατανάλωσης, θα μελετήσουμε τις ιδιαιτερότητες της βάσης για τους κατάλληλους τύπους χρεώσεων. Σημειώνεται ότι ο δείκτης αυτός συνδέεται στενά με τον προηγούμενο, δεδομένου ότι η βάση ειδικών φόρων κατανάλωσης καθορίζεται με βάση τα ποσοστά συγκεκριμένων αγαθών. Η αξία του μπορεί να αντιστοιχεί σε:

- τον όγκο των πωλούμενων προϊόντων σε φυσικούς όρους (αν τα ποσοστά για τα προϊόντα είναι σταθερά) ·

- την αξία των πωληθέντων αγαθών, η οποία υπολογίζεται λαμβάνοντας υπόψη τις τιμές που καθορίζονται βάσει των διατάξεων του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ·

- το κόστος των προϊόντων που καθορίζεται με βάση τις μέσες τιμές πώλησης κατά την προηγούμενη περίοδο διακανονισμού ή τις τιμές αγοράς ·

- ο όγκος των πωληθέντων αγαθών, λαμβάνοντας υπόψη τις μέγιστες τιμές αγοράς που χαρακτηρίζουν τη μορφή λιανικού εμπορίου.

Ας εξετάσουμε τώρα πώς μπορεί να υπολογιστεί το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης στην πράξη.

Υπολογισμός του ποσού του ειδικού φόρου κατανάλωσης

Το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης επί των εμπορευμάτων για τα οποία καθορίζεται σταθερό επιτόκιο υπολογίζεται με βάση τον τύπο στον οποίο λαμβάνονται υπόψη τα στοιχεία αυτά:

- το μέγεθος της βάσης (που αναφέρεται σε ρούβλια ή σε φυσικούς όρους) ·

- το μέγεθος του ποσοστού (σε ποσοστό ή σε ρούβλια από την άποψη της παραγωγής).

Εάν το προϊόν έχει συνδυασμένη τιμή, τότε ο τύπος θα φαίνεται λίγο πιο περίπλοκος. Λαμβάνει υπόψη:

- η φυσική αξία της βάσης ·

- αξία του συντελεστή ανά μονάδα παραγωγής ·

- ποσοστό της φορολογικής βάσης ·

- το ανώτατο ποσό αξίας των αγαθών για τα οποία χρεώνεται ο ειδικός φόρος κατανάλωσης.

Το συνολικό ποσό της πληρωμής καθορίζεται βάσει τουόλων των ποσών του αντίστοιχου φόρου για κάθε κατηγορία προϊόντων, ακόμη και αν το βασικό στοιχείο που αποτελεί την τιμή επιβολής των ειδικών φόρων καθορίζεται σε κάθε περίπτωση από διαφορετικές αρχές. Ο υπολογισμός του τέλους βασίζεται στα αποτελέσματα της προηγούμενης φορολογικής περιόδου και περιλαμβάνει την καταγραφή όλων των τύπων συναλλαγών που σχετίζονται με τον κύκλο εργασιών των προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Το τελικό ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης, το οποίοπου καταβάλλεται στον προϋπολογισμό της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθορίζεται λαμβανομένων υπόψη ενδεχόμενων εκπτώσεων για τον τύπο των εν λόγω φόρων. Ταυτόχρονα, ο αντίστοιχος δείκτης μπορεί να είναι θετικός ή αρνητικός. Στην πρώτη περίπτωση, η διαφορά μεταφέρεται στον προϋπολογισμό. Εάν οι μειώσεις είναι μεγαλύτερες από τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης, τότε ο φόρος δεν καταβάλλεται στο κράτος και η διαφορά πιστώνεται στους μεταγενέστερους υπολογισμούς της επιχείρησης με τον προϋπολογισμό. Τα αντίστοιχα προνόμια για τον εν λόγω φόρο καθορίζονται σύμφωνα με τις διατάξεις του φορολογικού κώδικα.

Όροι πληρωμής των ειδικών φόρων κατανάλωσης

Έχοντας μελετήσει ποια είναι η φορολογική βάση, οι συντελεστές ειδικών φόρων κατανάλωσης, καθώς και ο σκοπός της φορολογίας, θα εξετάσουμε μια τέτοια πτυχή όπως οι όροι για την πραγματοποίηση των εν λόγω πληρωμών στον προϋπολογισμό.

Ο κύριος παράγοντας στην περίπτωση αυτή είναι η ημερομηνία πώλησηςΤα εμπορεύματα, τα οποία υπόκεινται στην είσπραξη, εν προκειμένω. Καθορίζεται και πάλι βάσει των κανόνων του Κώδικα Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Συνήθως, αυτή είναι η ημέρα αποστολής ή μεταφοράς στον αγοραστή προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης ή ενδοεταιρικής δομής που πωλεί αυτά τα προϊόντα.

Μάλλον συγκεκριμένες προδιαγραφές, σύμφωνα μεη οποία καθορίζει την ημερομηνία πώλησης της βενζίνης - την ημέρα παραλαβής των καυσίμων από την εταιρεία, η οποία έχει ένα πιστοποιητικό για τη μεταποίηση της βενζίνης. Υπάρχουν επίσης αποχρώσεις για τον προσδιορισμό της ημερομηνίας παραλαβής μετουσιωμένης αιθανόλης - την ημέρα που το προϊόν αυτό αγοράζεται από εταιρεία που έχει το σχετικό πιστοποιητικό.

Το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό της Ρωσικής Ομοσπονδίαςφορολογουμένου μέχρι την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την προηγούμενη φορολογική περίοδο. Αν πρόκειται για μεταφορά του φόρου επί της βενζίνης και του οινοπνεύματος σε επιχειρήσεις που διαθέτουν τα απαραίτητα πιστοποιητικά, πραγματοποιείται μέχρι την 25η ημέρα του τρίτου μήνα που ακολουθεί την προηγούμενη φορολογική περίοδο.

Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης καταβάλλονται, κατά κανόνα, σε αυτούςοικισμούς όπου παράγονται αγαθά. Διαφορετικά, πραγματοποιούνται υπολογισμοί για βενζίνη και αλκοόλη. Εάν η αιθανόλη λαμβάνεται από επιχείρηση που διαθέτει πιστοποιητικό για την παραγωγή μη αλκοολούχων προϊόντων, ο ειδικός φόρος κατανάλωσης καταβάλλεται στον οικισμό στον οποίο πραγματοποιείται η αντίστοιχη ενέργεια. Εάν η βενζίνη αποκτάται από εταιρεία που διαθέτει πιστοποιητικό επεξεργασίας καυσίμων, ο ειδικός φόρος κατανάλωσης καταβάλλεται στον οικισμό όπου είναι εγγεγραμμένος ο φορολογούμενος.

Αναφορά

Έχουμε μελετήσει ποια είναι τα ποσοστά των ειδικών φόρων κατανάλωσηςΡωσικά, ποια είναι τα χαρακτηριστικά καθορισμό του αντικειμένου της φορολογικής βάσης και τη συλλογή δεδομένων, θεωρούνται οι όροι καταβολής του αντίστοιχου φόρου - υποβολή εκθέσεων σχετικά με τις πληρωμές στην ερώτηση. Οι φορολογούμενοι θα πρέπει να αποστέλλονται στην Ομοσπονδιακή Υπηρεσία Φορολογική Δήλωση της Ρωσίας σχετικά με τα αποτελέσματα της τελευταίας φορολογικής περιόδου - πριν από την 25η ημέρα του επόμενου μήνα, ένα παρόμοιο έγγραφο πριν από την 25η ημέρα του τρίτου μήνα που ακολουθεί την υποβολή εκθέσεων μήνα - για τους φορολογούμενους οι οποίοι εκτελούν εργασίες με απευθείας απόσταξης βενζίνη ή μετουσιωμένη αιθανόλη.

Σήμανση των προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης

Θα ήταν χρήσιμο να θεωρήσουμε μια τέτοια πτυχή ωςτη σήμανση των αγαθών που υπόκεινται σε φορολογία από τον τύπο των υπό εξέταση φόρων. Υπάρχουν πολλά αγαθά, η παραγωγή των οποίων απαιτεί ειδικό έλεγχο από το κράτος. Συγκεκριμένα, πρόκειται για αλκοολούχα ποτά και προϊόντα καπνού. Πρέπει να διαθέτουν ειδικούς φόρους κατανάλωσης ή ειδικές σφραγίδες. Αφενός, επιβεβαιώνουν το γεγονός ότι τα αγαθά φορολογούνται αναλόγως, από την άλλη πλευρά, πιστοποιούν την αποφυλάκισή τους υπό συνθήκες που πληρούν τις προϋποθέσεις που καθορίζονται στις νομικές πράξεις. Η σφραγίδα των ειδικών φόρων κατανάλωσης, κατά κανόνα, έχει αξία. Μπορεί να καθοριστεί με βάση τον καθορισμένο όγκο αγαθών. Οι ειδικοί φόροι και οι ειδικές σφραγίδες θεωρούνται έγγραφα αναφοράς.

Ποιες πράξεις για τα εμπορεύματα αφορούν απαλλαγή από την καταβολή των ειδικών φόρων κατανάλωσης;

Θα ήταν χρήσιμο να μελετήσουμε ποιες πράξεις απαλλάσσονται από τη φορολογία των ειδικών φόρων κατανάλωσης. Αυτά περιλαμβάνουν:

- την εξαγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης ·

- τη μεταφορά του κατάλληλου τύπου για την παραγωγή άλλων προϊόντων προϊόντων κατανάλωσης μεταξύ των δομικών μονάδων ενός νομικού προσώπου (εάν δεν είναι ξεχωριστές οντότητες καταβολή φόρου)?

- την πρωταρχική πώληση αγαθών που ανήκουν στην κατηγορία των κατασχεθέντων, ανύπαρκτων ή αυτών που υπόκεινται σε μεταβίβαση στο κράτος ή προς όφελος του δήμου ·

- βιομηχανική μεταποίηση αγαθών, η οποία πραγματοποιείται υπό τον έλεγχο κρατικών φορέων,

- εισαγωγή στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας εμπορευμάτων μέσω λιμένα που βρίσκεται σε ειδική οικονομική ζώνη.

Για να μην μπορέσει να πληρώσειειδικού φόρου κατανάλωσης για τα προϊόντα που εξάγονται από τη Ρωσία ή εισάγονται μέσω της θύρας στην ειδική οικονομική ζώνη, θα πρέπει να παρέχει στον φορολογούμενο στη φορολογική δομή της τραπεζικής εγγύησης ή εγγύησης, καθώς και έγγραφα που πιστοποιούν το γεγονός των συναλλαγών. Αυτά μπορεί να είναι:

- συμβάσεις που επιβεβαιώνουν τη νομική σχέση του πληρωτή ειδικού φόρου κατανάλωσης με τον εταίρο ·

- έγγραφα πληρωμής που πιστοποιούν την παραλαβή του λογαριασμού του φορολογουμένου για τα προϊόντα που εξάγονται από το RF ·

- τελωνειακή διασάφηση, στην οποία βρίσκονται τα σήματα ρυθμιστικών φορέων,

- αντίγραφα των εγγράφων μεταφοράς ή αποστολής που πιστοποιούν την εξαγωγή προϊόντων στο εξωτερικό.

Πράξεις με προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης: άλλες αποχρώσεις

Έτσι, έχουμε εξετάσει τις βασικές πληροφορίες σχετικά μεΕιδικότητα των ειδικών φόρων κατανάλωσης που καθορίζονται από τη φορολογική νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Διαπιστώσαμε ότι πρόκειται για ειδικό φόρο που επιβάλλεται σε ορισμένα είδη αγαθών. Τα κύρια στοιχεία που κάνουν το ειδικό φόρο κατανάλωσης - το ποσοστό, η βάση, το αντικείμενο της φορολογίας. Η ιδιαιτερότητά τους καθορίζεται από τις διατάξεις του φορολογικού κώδικα. Ωστόσο, υπάρχουν ορισμένες αξιοσημείωτες αποχρώσεις που χαρακτηρίζουν τον κύκλο εργασιών των προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης στη Ρωσία. Θα είναι χρήσιμο να τα μελετήσετε.

Καταρχάς, αξίζει να δοθεί προσοχή στις διατάξειςΟ φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο οποίος προβλέπει ότι η λογιστική για τις συναλλαγές με προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης πρέπει να πραγματοποιείται χωριστά. Ειδικότερα, πρόκειται για συναλλαγές με προϊόντα για τα οποία οι καθορισμένοι συντελεστές ειδικών φόρων κατανάλωσης είναι διαφορετικοί. Εάν η εταιρεία φορολογουμένων δεν συμμορφώνεται με την απαίτηση αυτή, το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης θα πρέπει να υπολογίζεται με βάση τις μέγιστες τιμές από τη βάση που χαρακτηρίζει τις συναλλαγές που υπόκεινται στους εν λόγω φόρους.

Μια άλλη αποχρώσα που χρήζει προσοχής είναι η διάταξη του φορολογικού κώδικα, η οποία υποχρεώνει να καταβάλλει τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης όχι μόνο για τα ρωσικά νομικά πρόσωπα και την ΠΕ, αλλά και για τις ξένες οικονομικές οντότητες.

Όπως και στην περίπτωση των φόρων, η καταβολή του ειδικού φόρου κατανάλωσης -η μη τήρηση των οποίων συνοδεύεται από την υποχρεωτική είσπραξη των κατάλληλων πληρωμών από τους επιχειρηματίες. Ως εκ τούτου, αν η εταιρεία δεν είναι σίγουρη, για παράδειγμα, σχετικά με τη σημασία αυτής ή αυτής της έκπτωσης, είναι καλύτερο να πληρώσει τον φόρο εγκαίρως. Μπορεί να χρησιμοποιηθεί ως έκπτωση αργότερα - αν αντικατοπτρίζει το γεγονός της υπερπληρωμής στον προϋπολογισμό.